Фізична особа-підприємець (ФОП) 2-ї групи єдиного податку має ширші можливості для ведення бізнесу порівняно з 1-ю групою, проте існують певні вимоги та обмеження, особливо щодо використання реєстратора розрахункових операцій (РРО) або програмного РРО (ПРРО). При цьому використання договорів у взаємодії з фізичними особами є законним інструментом, але це не завжди виключає необхідність видачі фіскальних чеків.

1. Хто такі ФОП 2-ї групи єдиного податку?

До ФОП 2-ї групи належать підприємці, які:

• Використовують не більше 10 найманих працівників.
• Надають послуги виключно фізичним особам та платникам єдиного податку.
• Займаються роздрібною торгівлею або громадським харчуванням.

Їх річний дохід не перевищує 1 670 000 грн (сума може змінюватися відповідно до змін законодавства). ФОП 2-ї групи може здійснювати торгівлю та надавати послуги не лише на ринках, але й в інших місцях, зокрема в орендованих або власних приміщеннях, через інтернет або офлайн магазини.

2. Застосування договорів для продажу товарів і надання послуг

ФОП 2-ї групи може укладати договори з клієнтами як інструмент підтвердження умов угоди, зокрема при продажі товарів або наданні послуг фізичним особам.

Договір важливий для:

• Фіксації умов продажу (товари, ціна, терміни доставки).
• Визначення умов надання послуг (види послуг, їх обсяги, строки виконання).
• Порядку оплати (зокрема, авансові платежі чи розстрочка).

Хоча договір може використовуватися для формалізації угоди, наявність договору не звільняє ФОП 2-ї групи від обов'язку використовувати РРО/ПРРО, якщо це передбачено законодавством.

3. Товари, які може продавати ФОП 2-ї групи

ФОП 2-ї групи має ширші можливості щодо асортименту товарів, порівняно з 1-ю групою, але існують певні обмеження, зокрема щодо товарів, що підлягають обов'язковому маркуванню або є підакцизними.

Дозволені товари:

• Продукти харчування (крім підакцизних).
• Одяг, взуття, побутова техніка, канцелярські товари.
• Вироби власного виробництва.
• Інші товари, які не підпадають під спеціальні ліцензії або обмеження.

Обмеження:

ФОП 2-ї групи не може продавати підакцизні товари, такі як алкогольні напої та тютюнові вироби, без спеціальних дозволів і без обов’язкового використання РРО. Також не можна здійснювати торгівлю через інтернет такими товарами без видачі фіскальних чеків.

4. Послуги, які може надавати ФОП 2-ї групи

ФОП 2-ї групи може надавати широкий спектр послуг фізичним особам і платникам єдиного податку. Однак, надання послуг юридичним особам або неплатникам єдиного податку заборонено.

Дозволені послуги включають:

• Побутові послуги (ремонт одягу, взуття, техніки, перукарні, салони краси, хімчистки тощо).
• Консультаційні послуги (наприклад, юридичні, бухгалтерські, IT-консультації).
• Транспортні послуги.
• Будівельні та ремонтні послуги.
• Послуги громадського харчування (ресторани, кафе, їдальні).
• Послуги у сфері навчання та тренінгів.

5. Використання РРО або ПРРО

Однією з ключових вимог для ФОП 2-ї групи є використання РРО або ПРРО у певних випадках. Зокрема, це стосується:

Продажу товарів або надання послуг з використанням готівкових або карткових розрахунків (наприклад, через POS-термінал). Торгівлі через інтернет (у випадках приймання платежів через платіжні системи). ФОП 2-ї групи може не використовувати РРО, якщо:

Він не перевищує річний ліміт доходу в 1 670 000 грн. Не займається продажем товарів або послуг, які підлягають обов’язковому використанню РРО (наприклад, алкоголь, тютюн, ліки). Однак, якщо дохід перевищує зазначений ліміт, використання РРО стає обов'язковим незалежно від виду товарів або послуг.

6. Оплата без фіскальних чеків

ФОП 2-ї групи має право здійснювати розрахунки з фізичними особами як готівковим, так і безготівковим способом. Проте для готівкових розрахунків або використання платіжних систем (наприклад, через POS-термінали або онлайн-еквайринг) використання РРО є обов'язковим, якщо ФОП перевищив ліміт доходу або працює з категоріями товарів, для яких це передбачено.

Без використання РРО дозволяється:

• Приймати банківські перекази без використання платіжних карток. Такий спосіб оплати не вимагає застосування фіскальних чеків, але ФОП повинен мати підтвердження переказу грошей на свій рахунок.
• Продавати товари та надавати послуги через договори з чітко зазначеними умовами оплати, де договір може слугувати підтвердженням угоди.

7. Переваги використання договорів Для ФОП 2-ї групи укладення договору є корисним інструментом для захисту своїх прав і запобігання суперечкам з клієнтами. У договорі можна вказати:

• Умови постачання товарів чи надання послуг.
• Вартість і порядок оплати.
• Термін виконання.
• Відповідальність сторін у разі порушення умов договору. Проте договір не звільняє від обов'язку видачі фіскального чека в разі, якщо використання РРО є обов’язковим згідно із законодавством.

Висновки: *ФОП 2-ї групи єдиного податку має ширші можливості для ведення підприємницької діяльності порівняно з 1-ю групою, включаючи можливість використовувати найманих працівників, працювати з фізичними особами та іншими платниками єдиного податку, а також надавати широкий спектр послуг. Однак існують важливі вимоги щодо використання РРО/ПРРО, які необхідно враховувати при продажі товарів і наданні послуг.

Основні моменти:

Продаж товарів і надання послуг можна здійснювати як через договори, так і без них, але видача фіскальних чеків є обов'язковою у випадках використання готівкових або карткових розрахунків. Без використання РРО можна працювати, якщо дохід не перевищує встановленого ліміту і діяльність не підлягає обов'язковому маркуванню або ліцензуванню. Укладання договорів допомагає формалізувати умови угоди, але не звільняє від вимог законодавства щодо обліку розрахункових операцій.*