Податковий кодекс України встановлює, що доходом ФОП-платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій, матеріальній чи нематеріальній формі (див. п. 292.3 ст. 293 ПКУ). Правильне визначення доходу та дати його отримання є критично важливим для коректного заповнення декларацій та сплати податків. У цій статті ми розглянемо основні поняття, виключення з доходу, особливості обліку витрат та дату отримання доходу за нормами Податкового кодексу України.

1. Що вважається доходом ФОП-платника ЄП

За нормами ПКУ, доходом ФОП є:

Дохід від господарської діяльності: кошти за продані товари, виконані роботи, надані послуги, отримані у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, а також у матеріальній чи нематеріальній формі.

Винагорода за надання послуг: наприклад, послуги повіреного (агента) за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або агентськими договорами. При цьому до доходу не включаються:

• Пасивні доходи (проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати, відшкодування).
• Доходи у вигляді бюджетних грантів.
• Доходи від продажу рухомого та нерухомого майна, що належить фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

2. Вплив витрат на суму доходу до оподаткування

ФОП на єдиному податку груп І, ІІ та ІІІ, які не є платниками ПДВ, не ведуть облік витрат. Це означає, що:

Витрати не зменшують дохід до оподаткування. Наприклад, якщо ФОП 3-ї групи (ставка 5%) отримав дохід 100 000,00 грн і поніс витрати 20 000,00 грн, до оподаткування буде братися сума 100 000,00 грн, а податок становитиме 5 000,00 грн.

3. Дата отримання доходу ФОП-платника ЄП

Згідно з п. 292.6 ст. 292 ПКУ, датою отримання доходу є:

• Дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.
• Дата підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Це правило застосовується до всіх видів доходів, що отримуються ФОП-платником ЄП.

4. Приклади визначення дати отримання доходу

Нижче наведено кілька прикладів визначення дати отримання доходу для цілей декларування:

Дохід від господарської діяльності: Дата отримання доходу – це дата надходження коштів або дата підписання акта приймання-передачі (якщо мова йде про безоплатно отримані товари чи послуги).

Винагорода повіреного (агента): Дата отримання доходу – дата надходження коштів у грошовій формі.

Виручка з торговельних апаратів: Дата отримання доходу – дата вилучення виручки з апарату.

Дохід від продажу жетонів, карток чи замінників грошових знаків: Дата отримання доходу – дата продажу, зафіксована в документах.

Вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг): Дата отримання доходу – дата підписання акта приймання-передачі.

Дохід, що оподатковується за ставкою 15 %: Дата отримання доходу – дата надходження коштів у грошовій формі.

Кошти від здійснення ЗЕД, зараховані на рахунок у системах Payoneer або Wise: Дата отримання доходу – дата надходження коштів на відповідний рахунок (ЗІР).

Дохід з використанням терміналу (з видачею фіскального чека): Дата отримання доходу – дата, зазначена у фіскальному (касовому) чекові.

Висновок Правильне визначення доходу та дати його отримання є ключовим для ФОП-платників ЄП, оскільки воно впливає на суму податку, що підлягає сплаті. Врахування всіх правил, встановлених Податковим кодексом України, допомагає уникнути помилок при складанні декларацій. Варто пам’ятати, що для ФОП, які не є платниками ПДВ, витрати не зменшують суму доходу до оподаткування.

Якщо ви прагнете оптимізувати бізнес-процеси та автоматизувати облік доходів, зверніться до OneB– платформа, що надає комплексні рішення для управління фінансами та спрощення бухгалтерського обліку. Долучайтеся до OneB вже сьогодні та забезпечте свій бізнес сучасними технологіями для ефективного управління!