Податкове навантаження для фізичних осіб-підприємців (ФОП) в Україні у 2025 році зазнало значних змін. Відновлення обов’язкової сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ), нові правила військового збору, посилення фінансового моніторингу та вдосконалені електронні форми звітності вимагають від підприємців більшої уважності.

Законне податкове планування — це не ухилення, а оптимізація витрат у рамках чинного законодавства. Податковий кодекс України (ст. 291–300 ПКУ) прямо передбачає можливість вибору системи оподаткування, застосування пільг та інструментів обліку, які можуть суттєво вплинути на розмір податкових платежів.

Розглянемо п’ять ключових рішень для мінімізації податкового навантаження ФОП у 2025 році.

1. Оберіть оптимальну систему оподаткування

Система оподаткування визначає базове навантаження. Вибір має базуватися на обсягах доходу, кількості працівників і виді діяльності (КВЕДи).

Спрощена система (єдиний податок)

• І група (для дрібної торгівлі, побутових послуг): Ліміт доходу — до 1 336 000 грн/рік. Податок — до 302 грн/міс (10% від прожиткового мінімуму). ЄСВ — 1 760 грн/міс (22% від мінімальної зарплати 8 000 грн).
• ІІ група (послуги населенню та іншим ФОП, виробництво, торгівля): Ліміт доходу — до 6 674 000 грн/рік. Податок — до 1 340 грн/міс (20% від мінімальної зарплати). ЄСВ — так само 1 760 грн/міс.
• ІІІ група (послуги для юросіб, ІТ, фриланс, імпорт/експорт): Ліміт доходу — до 8 500 000 грн/рік. Податок: 5% від доходу (без ПДВ) або 3% + ПДВ.

Загальна система

ФОП сплачує:

• 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) від чистого прибутку (дохід – витрати),
• 1,5% військового збору,
• 22% ЄСВ (але не менше мінімального).

Приклад: ФОП-ІТ на доході 200 000 грн/міс:

на ЄП (ІІІ група, 5%) — 10 000 грн податку + 1 760 грн ЄСВ;

на загальній системі: прибуток після витрат у 150 000 грн → 27 000 грн ПДФО + 2 250 грн військовий збір + 1 760 грн ЄСВ = 31 010 грн.Висновок: вигідніше залишатися на ЄП.

2. Враховуйте нові правила ЄСВ і військового збору

ЄСВ (єдиний соціальний внесок)

• З 2025 року відновлено обов’язкову сплату для всіх ФОП.
• Мінімальний внесок: 1 760 грн/міс (22% від мінімальної зарплати 8 000 грн).
• Якщо дохід відсутній, ЄСВ все одно сплачується.
• За найманих працівників ЄСВ рахується від фактичної зарплати, але не менше мінімального.

Військовий збір

• Для всіх ФОПів діє 1,5% на загальній системі та для ІІІ групи ЄП (з доходу).
• Для І–ІІ груп ЄП у 2025 році введено фіксований військовий збір — близько 800 грн/міс.

Приклад: ФОП ІІ групи з податком 1 340 грн/міс + ЄСВ 1 760 грн/міс + військовий збір 800 грн = 3 900 грн/міс фіксованих платежів.

3. Контролюйте документообіг і фінмоніторинг

Податкова оптимізація базується на правильних документах.

Договори та акти — для кожної операції з контрагентом.

Касові операції та РРО: при перевищенні ліміту обороту в 1 000 000 грн/рік необхідна реєстрація касового апарата (РРО/ПРРО).

Фінмоніторинг банківських рахунків:

готівкові зняття — до 100 000 грн/день без пояснень;

P2P-перекази — до 100 000 грн/міс (більше — банк може вимагати пояснення).

Порада: завжди зазначайте коректне «призначення платежу» («Оплата за послуги згідно договору №…»), щоб уникнути питань банку чи податкової.

4. Плануйте фінансові потоки й ліміти

Не перевищуйте ліміти для групи ЄП. Якщо у вас 6,5 млн грн річного обороту на ІІ групі, краще розділити діяльність чи перейти на ІІІ групу, щоб уникнути штрафів і примусового переходу на загальну систему.

Використовуйте кілька рахунків у різних банках. Це зменшує ризик блокування при великому обороті.

Розділяйте особисті та бізнесові фінанси. Особисті покупки з рахунку ФОП можуть викликати питання у банку.

Приклад: якщо оборот ФОП у 2024 році був 5 млн грн, то на 2025 рік варто планувати не більше 6 млн, щоб залишитися в межах групи та мати «податковий запас».

5. Використовуйте аудит, автоматизацію та консультації

Аудит бізнесу: щорічна перевірка бухгалтером допоможе виявити зайві витрати чи ризики.

Автоматизація: сервіси типу «Вчасно.Звіт», M.E.Doc, електронний кабінет платника податків — гарантія, що звіти і податки будуть здані вчасно.

Консультація з юристом: важлива при виборі КВЕДів (деякі види діяльності не дозволені для ЄП) та при укладанні договорів.

Податкове планування: можна легально мінімізувати податки, якщо грамотно структурувати бізнес (наприклад, розділити кілька напрямків діяльності на різні ФОП).

Висновок У 2025 році податкове навантаження для ФОП стало більш відчутним: відновлення ЄСВ, військовий збір і фінмоніторинг змушують підприємців працювати прозоро та дисципліновано. Водночас, завдяки правильному вибору системи оподаткування, грамотному документообігу, плануванню фінансових потоків та автоматизації процесів можна значно зменшити податкове навантаження й уникнути непотрібних штрафів.

Податки треба платити, але їх можна платити розумно.