Ведення бізнесу в Україні часто починається з партнерства двох людей — друзів, подружжя, родичів чи колег. Проте одне з найпоширеніших запитань: як правильно організувати податковий та фінансовий облік, якщо працюємо разом, але хочемо мати окремі ФОП?

У 2025 році Податковий кодекс України (ПКУ) зберігає право для кожного підприємця працювати незалежно як ФОП, навіть якщо фактично вони реалізують спільний проєкт. Такий підхід називають подвійним ФОП-менеджментом. Він дозволяє розподілити доходи, знизити податкове навантаження і водночас уникнути проблем із перевищенням лімітів доходу в однієї особи.

Розглянемо детально, як це працює, які переваги і ризики має подвійна модель ФОП-обліку.

1. Юридична основа подвійного ФОП-менеджменту

Законність: Кожна фізична особа має право зареєструватися ФОП і вести діяльність у межах обраних КВЕДів (ст. 42 Конституції України, ст. 42 Господарського кодексу, ст. 50–55 Цивільного кодексу).

Незалежність: Податковий кодекс (ст. 291–300 ПКУ) передбачає, що спрощена система оподаткування застосовується індивідуально до кожного ФОП.

Обмеження: Податкова служба може визнати діяльність «фіктивним дробленням бізнесу», якщо обидва ФОП фактично виконують одну і ту ж роботу для одного замовника (ризик застосування ст. 39 ПКУ про «трансфертне ціноутворення» та ст. 14.1.39 ПКУ щодо «пов’язаних осіб»).

Висновок: подвійний ФОП-менеджмент є законним, якщо кожен ФОП реально здійснює діяльність у своїй зоні відповідальності, має власних клієнтів, договори, рахунки та облік.

2. Переваги подвійного ФОП-менеджменту

Розподіл доходів: Якщо два партнери працюють на одній групі ЄП, кожен має свій ліміт (наприклад, для ІІ групи — до 6,674 млн грн на рік у 2025 році). Удвох це майже 13 млн грн, що дозволяє уникати переходу на загальну систему.

Оптимізація податків: Кожен сплачує свій фіксований єдиний податок і ЄСВ. Це дешевше, ніж спільна юридична особа з ПДВ чи високим навантаженням на прибуток.

Гнучкість у фінансах: Кожен ФОП може мати власні рахунки, банківські умови, партнерів. Це знижує ризики блокування оборотів.

Легкість виходу з бізнесу: Один партнер може закрити свій ФОП без ліквідації всього бізнесу.

3. Як організувати подвійний облік правильно

3.1. Розділити ролі

Один ФОП займається, наприклад, маркетингом і продажами.

Другий — виробництвом чи наданням послуг. Це створює юридичну обґрунтованість для податкової: у кожного свій сегмент діяльності.

3.2. Вести окремі договори та рахунки

Кожен ФОП підписує договори від свого імені.

Розрахунки йдуть на окремі банківські рахунки.

3.3. Правильно обирати КВЕДи

Наприклад:

• ФОП А: «Рекламні послуги» (КВЕД 73.11, 73.12).
• ФОП Б: «Розробка програмного забезпечення» (КВЕД 62.01).

3.4. Вести свій податковий календар

У 2025 році кожен ФОП зобов’язаний:

• сплачувати ЄСВ (1 760 грн/міс),
• сплачувати військовий збір (фіксований або % залежно від групи),
• здавати декларацію (ФОП на ЄП — раз на рік, ФОП на загальній системі — щокварталу).

4. Ризики подвійного ФОП-менеджменту

Податкове дроблення бізнесу. Якщо один замовник платить двом ФОПам за однакові послуги, податкова може визнати це схемою ухилення.

Фінмоніторинг банків. Великі обороти з одного контрагента на два рахунки можуть бути підозрілими.

Втрата статусу платника ЄП. Якщо податкова доведе, що бізнес фактично один, можуть примусово перевести обох ФОП на загальну систему.

Адміністративні витрати. Подвійний облік вимагає більше часу, консультацій і витрат на бухгалтера.

Порада: щоб уникнути проблем, розділіть напрями діяльності й контрагентів, використовуйте різні КВЕДи та реальні бізнес-ролі.

5. Альтернативи подвійного ФОП-менеджменту

Створення ТОВ: підходить для бізнесу з великими оборотами, складною структурою і потребою в офіційному залученні інвестицій.

Договір про спільну діяльність (ст. 1130 ЦКУ): можна вести бізнес разом, але залишатися ФОПами, розподіляючи прибутки.

Аутсорсинг: один ФОП може офіційно замовляти послуги в іншого.

Висновок Подвійний ФОП-менеджмент — це гнучкий і законний спосіб вести бізнес удвох, зберігаючи податкову незалежність. Він дає змогу розподілити доходи, оптимізувати податки і мати більший ліміт оборотів. Проте важливо чітко документувати діяльність, мати різні напрями роботи та клієнтів, щоб уникнути ризиків «податкового дроблення».

Для невеликих і середніх бізнесів у 2025 році цей формат є одним із найвигідніших, але потребує дисципліни та грамотного бухгалтерського супроводу.