Фізична особа-підприємець (ФОП) 3-ї групи єдиного податку має більше можливостей для ведення бізнесу порівняно з 1-ю та 2-ю групами, оскільки немає обмежень щодо кількості найманих працівників і видів діяльності. Проте для цієї групи існують певні правила щодо використання реєстратора розрахункових операцій (РРО) та інших вимог до діяльності, зокрема використання договорів.
1. Хто такі ФОП 3-ї групи єдиного податку?
ФОП 3-ї групи може бути як фізичною особою-підприємцем, так і юридичною особою.
До ФОП 3-ї групи належать підприємці, які:
- Використовують необмежену кількість найманих працівників.
- Здійснюють діяльність без обмежень на типи контрагентів (фізичні особи, юридичні особи, нерезиденти).
- Їх річний дохід не перевищує 7 002 000 грн (сума може змінюватися відповідно до змін законодавства).
- Можуть обирати оподаткування за ставкою 3% (з ПДВ) або 5% (без ПДВ) від доходу.
ФОП 3-ї групи має найбільш гнучкі можливості для ведення бізнесу серед платників єдиного податку, але це також накладає певні обов'язки щодо використання РРО/ПРРО та ведення бухгалтерського обліку.
2. Застосування договорів для продажу товарів і надання послуг
ФОП 3-ї групи може укладати договори з фізичними та юридичними особами для підтвердження умов угоди, продажу товарів або надання послуг.
Договір допомагає:
- Оформити угоду, визначити умови продажу товару або надання послуг (ціна, терміни, специфікації).
- Забезпечити правову захищеність у разі суперечок з клієнтами.
- Визначити порядок оплати та взаєморозрахунків.
Однак, договір не звільняє від обов'язку використовувати РРО або ПРРО, якщо це передбачено законодавством. Використання договору є корисним інструментом для формалізації угод, але видача фіскального чека може залишатися обов'язковою в багатьох випадках, зокрема при готівкових або карткових розрахунках.
3. Товари, які може продавати ФОП 3-ї групи
ФОП 3-ї групи може продавати будь-які товари, які не заборонені законодавством або не потребують спеціальних дозволів чи ліцензій. Це дає можливість вести діяльність в різних галузях торгівлі.
Дозволені товари включають:
- Продукти харчування (крім підакцизних товарів, таких як алкоголь та тютюнові вироби без ліцензій).
- Одяг, взуття, електроніка, побутова техніка.
- Будь-які інші товари, які не підлягають спеціальному регулюванню.
Обмеження: ФОП 3-ї групи, як і всі інші групи, не може продавати підакцизні товари (алкоголь, тютюн, паливо) без відповідних ліцензій. Для таких видів діяльності обов’язково потрібне використання РРО.
4. Послуги, які може надавати ФОП 3-ї групи
ФОП 3-ї групи може надавати будь-які види послуг, що не суперечать законодавству, як фізичним, так і юридичним особам, включаючи нерезидентів.
Дозволені послуги включають:
- Побутові послуги (ремонт техніки, одягу, прибирання).
- Консультаційні послуги (юридичні, бухгалтерські, маркетингові).
- IT-послуги (розробка програмного забезпечення, підтримка вебсайтів).
- Будівельні та ремонтні роботи.
- Послуги у сфері освіти (тренінги, курси, репетиторство).
- Транспортні послуги та логістика.
Обмеження щодо послуг: ФОП 3-ї групи може надавати послуги без обмежень, але для певних видів діяльності, таких як медичні або охоронні послуги, необхідні відповідні ліцензії та дозволи.
5. Використання РРО або ПРРО
Для ФОП 3-ї групи існують більш жорсткі вимоги щодо використання реєстратора розрахункових операцій (РРО) або програмного РРО (ПРРО), порівняно з іншими групами, особливо в умовах значних обсягів діяльності.
Обов'язкове використання РРО/ПРРО вимагається у таких випадках:
- При здійсненні готівкових розрахунків або прийманні платежів через банківські картки (POS-термінали, інтернет-еквайринг).
- При торгівлі товарами, які підлягають обов'язковій сертифікації або є підакцизними (наприклад, алкоголь, тютюн).
Якщо дохід ФОП перевищує 1 670 000 грн на рік (ліміт для 2-ї групи, але для 3-ї групи РРО обов'язковий за певних умов).
Винятки, коли РРО не потрібно:
- Якщо ФОП приймає оплату виключно через безготівкові банківські перекази (не через POS-термінал або інтернет-еквайринг), РРО можна не використовувати.
- Якщо дохід ФОП не перевищує ліміту та діяльність не вимагає використання РРО за законами (наприклад, це стосується певних видів послуг).
6. Оплата без фіскальних чеків
ФОП 3-ї групи може здійснювати оплату як готівкою, так і безготівково, але видача фіскальних чеків є обов'язковою при готівкових розрахунках або використанні банківських карток.
Якщо ФОП використовує безготівкові розрахунки через банківський переказ, використання РРО не є обов'язковим. В такому випадку договір може виступати як основний документ для підтвердження угоди.
7. Переваги використання договорів
Для ФОП 3-ї групи укладення письмового договору є важливим інструментом для фіксації умов угоди з клієнтами, особливо в разі надання послуг або продажу дорогих товарів.
Договір дає можливість:
- Захистити свої права у випадку суперечок.
- Формалізувати умови продажу або надання послуг.
- Забезпечити правове підґрунтя для проведення взаєморозрахунків.
Однак договір не є альтернативою фіскальному чеку в тих випадках, коли використання РРО є обов'язковим. Це означає, що навіть за наявності договору ФОП повинен видавати фіскальний чек при готівкових або карткових розрахунках.
Висновки: *ФОП 3-ї групи єдиного податку має найбільшу свободу у виборі видів діяльності та кількості працівників серед платників єдиного податку. Проте існують важливі вимоги щодо використання РРО/ПРРО, особливо при готівкових або карткових розрахунках.
*Основні моменти:
Укладання договорів з клієнтами допомагає формалізувати умови угоди та забезпечити правовий захист, але не звільняє від обов'язку видачі фіскальних чеків. ФОП 3-ї групи може здійснювати продаж товарів і надання послуг без використання РРО лише за певних умов, таких як безготівкові розрахунки через банківські перекази. Використання РРО є обов'язковим при досягненні певних порогів доходу або продажу підакцизних товарів. Завдяки гнучким умовам оподаткування, ФОП 3-ї групи може ефективно вести бізнес як у сфері товарів, так і послуг, але необхідно уважно стежити за дотриманням вимог законодавства щодо фіскальних операцій.
