Закриття фізичної особи-підприємця (ФОП) не завжди означає кінець податкових зобов’язань. Навпаки, саме процедура ліквідації може стати підставою для проведення документальної позапланової перевірки податковими органами. У цій статті ми розглянемо ключові аспекти такої перевірки, основні принципи її проведення та практичні рекомендації, а також коротко звернемо увагу на міжнародний досвід у сфері податкового контролю.

Законодавча база та підстави для перевірки

Відповідно до підпункту 78.1.7 Податкового кодексу України (ПКУ), документальна позапланова перевірка проводиться, зокрема, у разі початку процедури припинення підприємницької діяльності або подання заяви про зняття з обліку платника податків. Це означає, що навіть після подання заяви про ліквідацію ФОП податкові органи мають законне право здійснити перевірку всіх операцій за весь період діяльності підприємця.

Мета та обсяг перевірки

Основною метою документальної перевірки при закритті ФОП є перевірка правильності нарахування та сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів. Перевірка охоплює весь період роботи підприємця, незалежно від того, скільки часу минуло від початку його діяльності. З огляду на поточні особливості (воєнний стан, карантинні заходи), строки перевірок можуть бути розширені. Наприклад, у 2024–2025 роках податкові органи перевіряють періоди діяльності з 2018 року, а з питань єдиного соціального внеску (ЄСВ) — навіть із 2011 року, якщо підприємець був зареєстрований у цей час.

Процедура проведення перевірки

Перевірка може проводитися у двох форматах:

• Невиїзна перевірка: здійснюється у приміщенні контролюючого органу. При цьому присутність платника податків не є обов’язковою.
• Виїзна перевірка: проводиться за місцем знаходження платника або за місцем розташування об’єкта права власності, що перевіряється. Тривалість таких позапланових перевірок не повинна перевищувати 5 робочих днів.

Основні принципи документальної перевірки

1. Наказ про перевірку – стартова точка Перед початком перевірки податковий орган зобов’язаний видати наказ про проведення перевірки, який може бути надісланий:

Поштою – рекомендованим листом; Через електронний кабінет – якщо підприємець подав відповідну заяву; Особисто – безпосередньо у відділенні податкової. Слід пам’ятати, що навіть якщо наказ надіслано поштою, але його не було особисто отримано, документ вважається врученим згідно з вимогами ПКУ.

2. Оригінали документів Перевірка здійснюється на підставі оригіналів документів. Надання копій допускається лише у випадках, коли вже встановлено порушення. Копії можуть бути використані проти платника, тому варто надавати тільки оригінали, які гарантують достовірність інформації.

3. Місце проведення перевірки Для збереження контролю над своїми документами рекомендується запросити перевіряючих до свого офісу (навіть тимчасового). Це дозволить обмежити час роботи з документами та забезпечить кращу організацію процесу.

4. Акт приймання-передачі документів При передачі документів до податкової обов’язково складайте акт приймання-передачі. Це допоможе уникнути непорозумінь, пов’язаних із можливим “загубленням” документів, і стане додатковим підтвердженням факту їх передачі.

Практичні рекомендації

Відповідь на запити податкової: При отриманні запиту на надання пояснень або копій документів варто підготувати детальну та аргументовану відповідь, посилаючись на норми ПКУ, що регулюють перевірки під час ліквідації ФОП.

Заперечення до акту перевірки: Підписуючи акт перевірки, обов’язково вказуйте свої заперечення. Це дозволить в подальшому оскаржити можливі неправомірні висновки податкової.

Судове оскарження: У випадку неправомірного рішення податкової перевірки можливе його оскарження в адміністративному чи судовому порядку. Звертайтеся за консультацією до податкових консультантів або адвокатів.

Міжнародний досвід податкових перевірок ФОП

Досвід країн ЄС У країнах Європейського Союзу (Німеччина, Франція, Польща) активно впроваджується цифровізація перевірок. Податкові органи використовують електронні бази даних для оцінки ризиків ФОП, що дозволяє уникнути надмірного адміністративного тиску на малий бізнес.

Підхід США В Сполучених Штатах перевірки ФОП проводяться переважно на основі ризикового підходу. Основними причинами для перевірок є: Значні розбіжності між задекларованими доходами та витратами; Наявність скарг від клієнтів чи партнерів; Регулярне порушення податкового законодавства. При цьому наявність підтверджуючих документів сприяє швидшому завершенню перевірки.

Велика Британія У Великій Британії діє правило, що якщо підприємець сумлінно сплачує податки, то втручання податкової служби мінімальне. Проте у випадку виявлення невідповідностей можливе накладення значних штрафів.

*Висновки Закриття ФОП – це важливий юридичний етап, який вимагає ретельної підготовки. Документальна податкова перевірка не є вироком, а процесом, до якого можна й потрібно готуватися. Основні рекомендації для підприємців: Зберігайте документи: Ведіть бухгалтерський облік і зберігайте всі необхідні документи не менше 3 років (а щодо ЄСВ — до 7 років). Офіційність документів: Завжди отримуйте офіційні повідомлення та накази від податкової. Не займайтеся добровільною передачею документів без належного оформлення (складання акту приймання-передачі). Консультації з експертами: У разі виникнення будь-яких питань звертайтеся до податкових консультантів або адвокатів. Це допоможе уникнути непередбачуваних наслідків і забезпечить захист ваших інтересів.

Міжнародний досвід показує, що цифровізація та прозорість у роботі підприємців допомагають знизити ризики податкових перевірок. Ведення коректного обліку, використання сучасних електронних інструментів та своєчасне реагування на запити контролюючих органів є запорукою успішного завершення процесу ліквідації ФОП.

Закриття ФОП – це не лише формальний етап, але й можливість підвести підсумок своєї діяльності. Грамотна підготовка до перевірки дозволить вам уникнути зайвих ризиків та забезпечити безпроблемне завершення підприємницької діяльності.