Податкове резидентство визначає обов’язок фізичної особи сплачувати податки в Україні та подавати звітність згідно з вимогами Податкового кодексу. Якщо особа має місце проживання в Україні, вона вважається її податковим резидентом (пп. 14.1.213(в) п. 14.1 ст. 14 ПКУ). Це означає, що громадяни України, які мають постійне місце проживання, а також ті, хто має тісні особисті та економічні зв’язки з країною (сім’я, власне житло, транспортні засоби, бізнес), зобов’язані сплачувати податки в Україні.

Податкове резидентство в Україні

Податковим резидентом України стає:

• Громадянин, який має постійне місце проживання в Україні.
• Особа, що проживає і в Україні, і за кордоном, але має центр життєвих інтересів в Україні (наприклад, сім’я, бізнес, власність). Важливо, що законодавство не містить чіткої процедури для формального скасування податкового резидентства України. Навіть у випадку звернення до суду, судова практика підтверджує збереження резидентського статусу для більшості осіб.

Податкове резидентство іншої держави

Особа стає податковим резидентом іншої країни автоматично, якщо вона перебуває в ній протягом встановленого терміну (часто – 6 місяців). В такому випадку місцеві податкові органи вимагають сплату податків відповідно до законодавства тієї країни. Щоб дізнатися умови набуття резидентства, потрібно звернутися до місцевої податкової служби.

Подвійне оподаткування: поняття та вирішення

Подвійне оподаткування виникає, коли особа повинна сплачувати податки як у країні свого резидентства, так і в іншій державі, де вона отримує дохід. Наприклад, якщо хтось є податковим резидентом України та Нідерландів, він зобов’язаний сплачувати податки обома бюджетами.

Однак для уникнення цієї ситуації Україна уклала 73 міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування. За цими угодами особа, яка сплачує податки в Україні, може зменшити ставку ПДФО або уникнути оподаткування в іноземній державі. Для цього потрібно звернутися до місцевої податкової служби за відповідною довідкою, легалізувати її (включаючи нотаріально засвідчений переклад на українську) і подати разом із Декларацією про майновий стан і доходи до українських податкових органів.

ФОП за кордоном: як працювати, не втрачаючи статус резидента України

Якщо український ФОП вирушає за кордон і стає податковим резидентом іншої держави, він може продовжувати діяльність в Україні, зберігаючи статус ФОП. Проте:

• Доходи, отримані за кордоном, вважаються іноземним доходом фізичної особи, і їх потрібно відзвітувати (Декларація про майновий стан і доходи до 01 травня).
• Сплачувати податки (ПДФО – 18% та військовий збір – 5%) слід до 01 серпня від отриманого іноземного доходу.
• Якщо особа відкриває місцевий ФОП у країні перебування, вона зобов’язана сплачувати місцеві податки, а також звітувати в Україні про отриманий іноземний дохід.
• Якщо закрити український ФОП, усі доходи за кордоном будуть розглядатися як іноземний дохід фізичної особи, що також підлягає декларуванню.

При цьому міжнародна угода, наприклад, з Грузією, дозволяє зменшити суму українського ПДФО. Якщо, скажімо, у Грузії ставка ПДФО становить 15%, а в Україні – 18%, особа повинна сплатити різницю (3%) в Україні плюс військовий збір 5% від суми доходу.

Висновок Якщо ви є громадянином України з житлом, сім’єю та бізнесом (зареєстрованим як ФОП), ви автоматично вважаєтеся податковим резидентом України та зобов’язані своєчасно сплачувати податки та подавати звітність. Уникнути подвійного оподаткування можливо завдяки міжнародним угодам, які дозволяють зменшити або компенсувати сплату податків у разі резидентства в іншій державі. Проте, у випадку роботи за кордоном, важливо ретельно контролювати звітність та консультуватися з податковими експертами для уникнення непорозумінь.

Зверніться до фахівців з міжнародного податкового права для отримання детальних консультацій та впевніться, що ваші дії відповідають законодавству як України, так і країни перебування.